"Türk Hukukunda Vergi Mahremiyetinin Sınırları" adlı bu çalışmada özellikle vergi mahremiyetinin temel hak ve özgürlükler karşısındaki konumu üzerinde durulurken aynı zamanda vergi mahremiyetinin kapsam ve sınırları çizilmeye çalışılmıştır. Vergi mahremiyeti, devletin vergilendirme yetkisini kullanırken öğrendiği bilgilerin korunmasını amaçlayan ve bu nedenle de kişilik hakları ile doğrudan bağlantılı olan bir kavramdır. Yine bu kavram 1982 Anayasası'nın 20.maddesinde düzenlenen "özel hayatın gizliliği" hakkı ile de yakından ilgilidir. Bir başka ifadeyle vergi mahremiyetini ihlal eden hemen her davranış aynı zamanda özel hayatın gizliliğini de ihlal niteliği taşıyabileceğinden, vergi mahremiyetinin kapsam ve sınırlarının ölçülülük ilkesine uygun olarak ve iyi çizilmesi gerekmektedir. Bu bağlamda vergi mahremiyeti özel hayat gizliliğini yakından ilgilendirdiğinden hem yargılama aşamasında ve hem de diğer durumlarda ayrıca ele alınması gereken önemli bir kavramdır.(TANITIM YAZISI)
İÇİNDEKİLER
GİRİŞ
BİRİNCİ BÖLÜM
VERGİ MAHREMİYETİ
1.1. MAHREMİYET KAVRAMI
1.1.1. Sır Kavramı
1.1.1.1. Sırrın Varlık Şartları
1.1.1.2. Sır Türleri
1.1.2. Bilgi Kavramı
1.1.3. Mahremiyet Kavramının Bilgi ve Sır Kavramlarıyla İlişkisi
1.2. VERGİLENDİRME YETKİSİ VE MAHREMİYET
1.2.1. Vergilendirme Yetkisi Kavramı
1.2.2. Vergilendirme Yetkisinin Temel Hak ve Özgürlükler Bakımından Sınırı
1.2.3. Vergi Mahremiyeti
1.3. VERGİ MAHREMİYETİNİN KAYNAKLARI
1.3.1. Anayasal Kaynaklar
1.3.1.1. Anayasadaki Düzenlemeler
1.3.1.2. 1982 Anayasası'nda Düzenlenen Temel Hak ve Hürriyetler Bakımından Vergi Mahremiyeti
1.3.1.2.1. Genel Olarak Temel Hak ve Hürriyetler
1.3.1.2.2. Bir Temel Hak ve Hürriyet Olarak Özel Hayatın Gizliliği Hakkı
1.3.1.3. Temel Hak ve Hürriyetlerin Sınırlandırılması ve Ölçülülük İlkesi
1.3.1.4. Temel Hak ve Hürriyetlerle İlgili Düzenlemelerin Vergi Mahremiyeti Bakımından Değerlendirilmesi
1.3.2. Vergi Usul Kanununda Vergi Mahremiyeti
1.3.2.1. Kapsam
1.3.2.1.1. Kişi Bakımından Kapsam
1.3.2.1.2. Konu Bakımından Kapsam
1.3.2.2. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu
1.3.3. Vergi Mahremiyetinin İç Hukuktaki Diğer Kaynakları
1.3.3.1. Medeni Kanun, Borçlar Kanunu ve Türk Ticaret Kanunundaki Düzenlemeler
1.3.3.2. Türk Ceza Kanunundaki Düzenlemeler
1.3.3.3. Bankacılık Kanunundaki Düzenlemeler
1.3.3.4. Avukatlık Kanunundaki Düzenlemeler
1.3.3.5. Ticari Sır, Banka Sırrı ve Müşteri Sırrı Hakkında Kanun Tasarısındaki Düzenlemeler
1.3.4. Vergi Mahremiyetinin Uluslararası Hukuktan Doğan Kaynakları
İKİNCİ BÖLÜM
VERGİ MAHREMİYETİNİN SINIRI: MÜKELLEFİN VERGİ BİLGİLERİNİN AÇIKLANMASI
2.1. VERGİ MAHREMİYETİ VE VERGİ BİLGİLERİNİN AÇIKLANMASI ARASINDAKİ DENGE
2.2. VERGİ BİLGİLERİNİN AÇIKLANMASININ HUKUKSAL KAYNAĞI
2.2.1. Matrahların ve Vergilerin ilanı
2.2.2. Vergi Levhası Bulundurmak
2.2.3. Vergi ve Cezaların Maliye Bakanlığınca Açıklanması (Mükellef Listeleri Bakımından Vergi Mahremiyeti)
2.2.4. Adli ve İdari Sorusturma Yapan Kamu Görevlilerine ve Bankalara Bilgi ve Belge Verilmesi
2.2.5. Sahte ve Yanıltıcı Belge Düzenleyen ve Kullananların Mesleki Teşekkül, Birlik ve Odalara Bildirilmesi
2.3. VERGİ DENETİMİNDE VERGİ MAHREMİYETİNİN KAPSAM VE SINIRLARI
2.3.1. Yoklama Aşamasında Vergi Mahremiyeti
2.3.2. Vergi İncelemesi Esnasında Vergi Mahremiyeti
2.3.3. Arama Sırasında Vergi Mahremiyeti
2.3.4. Bilgi Toplamada Vergi Mahremiyeti
2.4. YARGILAMADA VERGİ MAHREMİYETİNİN KAPSAM VE SINIRLARI
2.4.1. Davaya Katılanlar Bakımından Vergi Mahremiyeti
2.4.1.1. Avukatlar Bakımından Vergi Mahremiyeti
2.4.1.2. Hakimler ve Mahkeme Görevlileri Bakımından Vergi Mahremiyeti
2.4.1.3. Tanık ve Bilirkişiler Yönünden Vergi Mahremiyeti
2.4.2. Üçüncü Kişiler Yönünden Vergi Mahremiyeti
2.4.3. Ticari Defterlerin Delil Olarak Kullanılması Halinde Vergi Mahremiyeti
2.4.4. Yargılama Aleniyeti Bakımından Vergi Mahremiyeti
2.4.5. Mahkeme Kararlarının Yayınlanması
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ MAHREMİYETİNİN BANKACILIK İŞLEMLERİ VE DİĞER DURUMLARDAN KAYNAKLANAN KAPSAM VE SINIRLARI
3.1. BANKACILIK İŞLEMLERİ YÖNÜNDEN VERGİ MAHREMİYETİ
3.1.1. Banka Sırrı Kavramı ve Vergi Mahremiyeti ile İlişkisi
3.1.2. Türk Hukukundaki Düzenlemeler
3.1.3. Uluslararası Alandaki Düzenlemeler
3.2. MÜKELLEF-MALİ MÜŞAVİR İLİŞKİSİNDE VERGİ MAHREMİYETİ
3.3. GELİR İDARESİ BİRİMLERİ ARASINDA VE DİĞER KURUMLARLA BİLGİ PAYLAŞIMINDA VERGİ MAHREMİYETİ
3.4. ULUSLARARASI ALANDA BİLGİ PAYLAŞIMINDA VERGİ MAHREMİYETİ
3.5. BİLGİ EDİNME HAKKI KANUNU ÇERÇEVESİNDE MÜKELLEFİN BİLGİLERİNE ERİŞİM VE VERGİ MAHREMİYETİ
3.6. MÜKELLEF HAKLARI BAKIMINDAN VERGİ MAHREMİYETİ
3.7. SUÇ GELİRLERİNİN AKLANMASI İLE MÜCADELE BAKIMINDAN VERGİ MAHREMİYETİ
SONUÇ
KAYNAKÇA