Vergilendirme alanında kişisel veriler, Anayasa'nın 20. maddesine eklenen kişisel verilerin korunması hakkı ve bu hakkı düzenleyen 6698 sayılı Kişisel Verilerin Korunması Kanunu'nun yürürlüğe girmesinden önce de vergilendirme alanında vergi mahremiyeti hükümleriyle korunmaktadır. Yine de teknolojide yaşanan gelişmeler ve giderek artan dijitalleşme veri koruma hukukunda yeni arayışları ve düzenlemeleri gerektirmiştir. Uluslararası düzenlemelere paralel bir çerçeve çizen 6698 sayılı Kanun, genel ve belirsiz istisna hükümlerine rağmen, gerçek kişilere ait kişisel veriler bakımından vergilendirme alanında da önem taşımaktadır. 6698 sayılı Kanun'un "İstisnalar" başlıklı 28. maddesinin düzenlemeleri vergilendirme alanında bu kanunun vergi ödevlilerine sağladığı güvenceleri bazen tamamen bazen de kısmen ortadan kaldırmaktadır. Devlet açısından vergi toplamak anayasal bir görev olduğundan vergilendirme alanında kişisel verilerin toplanması ya da işlenmesine ilişkin istisnalar olması olağan olmakla beraber devletin en büyük veri ambarı olan vergi idaresinin vergilendirme işlemleri sırasında veri koruma hukukunun gereklerini karşılayacak ve vergi ödevlilerinin haklarını gözetecek bir veri işleme, koruma usulü belirlemesi vergi ödevlilerinin temel hak ve özgürlüklerinin korunması ve vergi idaresinin şeffaf ve hesap verebilir bir idare olabilmesi açısından önem taşımaktadır. Bu çalışma vergilendirme alanında kişisel verilerin korunmasına ilişkin mevcut durumu saptayarak, çeşitli öneriler sunmaktadır.(ARKA KAPAKTAN)
İÇİNDEKİLER
GİRİŞ
BİRİNCİ BÖLÜM
KİŞİSEL VERİLERİN VE KORUNMASININ KURAMSAL BOYUTU VE TARİHÇESİ
I. KİŞİSEL VERİ KAVRAMI VE DİĞER KAVRAMLARLA İLİŞKİSİ
A. Genel Kavramlar: Veri, Enformasyon, Bilgi
B. Kişisel Veri Kavramı
C. Özel Nitelikli (Hassas) Kişisel Veri
II. TARİHSEL SÜREÇTE VERGİLENDİRME ALANINDA KİŞİSEL VERİLERE DUYULAN GEREKSİNİM
III. VERGİLENDİRME ALANINDA KİŞİSEL VERİLERİN KORUNMASINA DUYULAN GEREKSİNİM
IV. TÜRK HUKUKUNDA KİŞİSEL VERİLERİN KORUNMASI HAKKINI İLGİLENDİREN TEMEL HAKLAR
A. Türkiye Cumhuriyeti Anayasası Bağlamında
B. Vergi Mahremiyeti İlkesi
İKİNCİ BÖLÜM
KİŞİSEL VERİLERİN KORUNMASININ HUKUKİ TEMELLERİ
I. GENEL HUKUK DÜZENİNDE KİŞİSEL VERİLERİN KORUNMASI
A. Özel Hukuk Alanında Kişisel Verilerin Korunması
B. Ceza Hukuku Alanında Kişisel Verilerin Korunması
C. İdare Hukuku Alanında Kişisel Verilerin Korunması
II. ULUSLARASI VE ULUSLAR ÜSTÜ HUKUK DÜZENİNDE KİŞİSEL VERİLERİN KORUNMASI
A. Birleşmiş Milletler Bünyesinde Yapılan Düzenlemeler
B. OECD Bünyesinde Yapılan Düzenlemeler
C. Avrupa Konseyi Bünyesinde Yapılan Düzenlemeler
D. Avrupa Birliği Bünyesinde Yapılan Düzenlemeler
III. ULUSAL HUKUK DÜZENİNDE KİŞİSEL VERİLERİN KORUNMASI
A. Genel Olarak
B. Kişisel Verilerin Korunması Kanunu
C. Vergi Usul Kanunu
D. Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
VERGİ İDARESİNİN KİŞİSEL VERİLERE ERİŞİMİ VE İŞLEMESİ
I. VERGİ İDARESİNİN KİŞİSEL VERİLERE ERİŞİM AMAÇLARI
A. Genel Olarak
B. Mükellefiyetin Tespiti
C. Mevcut Mükelleflerin Gerçeğe Uygun Vergilendirilebilmesi
D. Vergi Suçlarıyla Mücadele
E. Kayıt Dışılığı, Kara Para Aklanmasını, Terörizmin Finansmanını Önleme
F. Küresel Vergi Rekabetinin Sağlanması ve Uluslararası Anlaşmalar
II. VERGİ İDARESİNİN KİŞİSEL VERİLERE ERİŞİM YOLLARI
A. Vergi Denetimi Müessesesi ve Kişisel Veriler
B. Uluslararası Bilgi Değişimi Müessesesi ve Kişisel Veriler
III. VERGİ İDARESİNİN KİŞİSEL VERİLERİ İŞLEME ARAÇLARI
A. Vergi İdaresinde Dijital Dönüşüm ve Kişisel Veriler
B. Büyük Veri ve Vergi İdaresi
C. E-Devlet ve Dijital Devlet Uygulamaları
D. E-Defter, E-Fatura, E-Arşiv Uygulamaları
E. Defter Beyan Sistemi
F. VERİA Projesi
G. VEDOP Projesi
H. Vergi Denetim ve Analiz Sistemi (VDK-RAS)
I. Risk Analizi Değerlendirme ve Araştırma Sistemi (RADAR)
J. Elektronik Veri İbraz Sistemi (e-Viz)
K. Blokzincir Teknolojisi
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
KİŞİSEL VERİLERİN KORUNMASI HAKKININ DENETİMİ
I. VERGİ İDARESİNİN KİŞİSEL VERİLERİ HUKUKA UYGUN İŞLEME KOŞULLARI
A. VERGİ İDARESİNİN KİŞİSEL VERİLERİ İŞLERKEN TABİ OLDUĞU GENEL İLKELER
B. KİŞİSEL VERİLERİN KORUNMASI AÇISINDAN VERGİ İDARESİNİN KARŞILAMASI GEREKEN KOŞULLAR
II. VERGİ İDARESİNİN KİŞİSEL VERİLERİ HUKUKA AYKIRI İŞLEMESİNİN SONUÇLARI
A. HUKUKA AYKIRI İŞLEMENİN VERGİ MÜKELLEFİ AÇISINDAN SONUÇLARI
B. HUKUKA AYKIRI İŞLEMENİN VERGİ İDARESİ AÇISINDAN SONUÇLARI
SONUÇ
KAYNAKÇA